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            ETC/道路通行費/國內旅客運輸服務等交通費的賬務處理

            [日期:2020-06-08]   來源:北京會計繼續教育網  作者:北京會計繼續教育網   閱讀:32734次[字體: ]

             

            交通費是企業經常發生的費用之一,企業發生ETC、道路通行費、國內旅客運輸服務等交通費,它們的賬務處理方式是不一樣的,作為財務人員,我們必需要掌握不同方式的交通費的賬務處理,才能更好的完成工作。

            交通費的賬務處理

            ★ ETC的賬務處理

            1.消費前索取發票

            根據取得的不征稅發票

            借:預付賬款——ETC交通費

                   貸:銀行存款

            消費時,

            借:管理費用等——ETC交通費

                   貸:預付賬款——ETC交通費

            2.消費后索取發票

            充值時,

            借:其他應收款——某某員工

                   貸:銀行存款

            消費時,根據取得的征稅發票

            借:管理費用等——ETC交通費

                   應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

                   貸:其他應收款——某某員工

            消費時,根據取得的不征稅發票

            借:管理費用等——ETC交通費

                   貸:其他應收款——某某員工

            ★ 道路通行費

            橋、閘通行費計算可抵扣的進項稅額公式:

            橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

            賬務處理

            借:管理費用或銷售費用——車輛費用(過路費)

                   應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

                   貸:銀行存款/庫存現金

            ★ 國內旅客運輸服務

            國內旅客運輸服務可抵扣進項稅額的計算方法:

            Ⅰ.航空運輸電子客票行程單

            例:一般納稅人公司銷售部員工胡剛,2019年4月1日到廈門出差,乘坐國內某航空公司航班支付航空機票款1900元,燃油費附加100元,計算其報銷時可以抵扣的進項稅額。

            國內航空旅客運輸進項稅額

            =(票價+燃油附加)/(1+9%)×9%

            =(1900+100)/(1+9%)×9%

            =2000/1.09×0.09

            =165.14(元)

            賬務處理

            借:銷售費用——差旅費        1834.86

                   應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 165.14

                   貸:銀行存款/庫存現金等        2000

            Ⅱ.國內旅客運輸服務鐵路車票

            例:2019年4月份一般納稅人A公司行政部門取得一張員工出差高鐵票218元,計算其報銷時可以抵扣的進項稅額。

            鐵路旅客運輸進項稅額

            =票面金額÷(1+9%)×9%

            =218÷(1+9%)×9%

            =18(元)

            報銷高鐵票時的賬務處理

            借:管理費用——差旅費        200

                   應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 18

                   貸:銀行存款/庫存現金         218

             

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